1.6 企業(yè)雖小但節(jié)稅巨大

案例背景

A咨詢服務(wù)公司（簡(jiǎn)稱A公司）為小規(guī)模納稅人，從業(yè)人數(shù)為220人，資產(chǎn)總額為1000萬(wàn)元，年應(yīng)納稅所得額（稅前利潤(rùn)）為320萬(wàn)元。

問(wèn)題：A公司應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃以降低企業(yè)所得稅稅負(fù)？

案例分析

稅務(wù)籌劃前：

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=320×25%=80（萬(wàn)元）

稅后利潤(rùn)=320-80=240（萬(wàn)元）

籌劃方案

我國(guó)當(dāng)前對(duì)小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要有四個(gè)：

①從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)；

②年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元；

③從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人；

④資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。

對(duì)小微企業(yè)年利潤(rùn)不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)率為2.5%；對(duì)小微企業(yè)年利潤(rùn)超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)率為10%。A公司從事的咨詢行業(yè)不屬于國(guó)家禁止或者限制行業(yè)，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額也滿足小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，唯獨(dú)稅前利潤(rùn)320萬(wàn)元高于小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，但僅僅超出20萬(wàn)元。如果A公司可以將稅前利潤(rùn)合理降低至300萬(wàn)元，就可享受小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。

稅務(wù)籌劃后∶

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=100×2.5%＋200×10%=22.5（萬(wàn)元）

稅后利潤(rùn)=300—22.5=277.5（萬(wàn)元）

增加稅后利潤(rùn)=277.5—240=37.5（萬(wàn)元）

法律依據(jù)

（1）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)），小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)第一，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)；第二，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元；第三，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人；第四，資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。

（2）根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)），2021年和2022年，小微企業(yè)年度所得100萬(wàn)元以內(nèi)的部分，實(shí)際稅負(fù)只有2.5%；超過(guò)100萬(wàn)元的部分，實(shí)際稅負(fù)為10%。

案例總結(jié)

小微企業(yè)的稅收政策優(yōu)惠力度十分大，當(dāng)企業(yè)處在小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的臨界點(diǎn)附近，超出部分較少時(shí)，可以合理調(diào)整，將超標(biāo)部分控制在臨界點(diǎn)以內(nèi)從而享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。