4.4 利用投資基金收益節(jié)稅

案例背景

甲公司于年初擴(kuò)大了生產(chǎn)規(guī)模，同時(shí)簽訂了幾筆大金額的訂單，預(yù)計(jì)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為3000萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅為750萬元。另外，甲公司有利用閑置資金購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品的習(xí)慣，年初尚有閑置資金5000萬元。

問題:如何通過提前籌劃降低當(dāng)年的企業(yè)所得稅稅負(fù)?

籌劃方案

某基金月初發(fā)布公告，近期將進(jìn)行分紅。由于該基金成立至今未進(jìn)行分紅，因此本次分紅規(guī)模較大，分紅后凈值從2元降低至1元。

甲公司可以動(dòng)用4000萬元購(gòu)買2000萬份凈值為2元的開放式基金，半個(gè)月后基金分紅，其凈值由2元下降至1元。取得基金收益后1個(gè)月，甲公司將基金贖回，假定贖回時(shí)基金凈值仍為1元，贖回過程產(chǎn)生損失2000萬元。從總體上看，企業(yè)取得了2000萬元分紅收益，2000萬元贖回虧損，在不考慮交易成本的情況下，對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)無影響，由于企業(yè)取得的基金分紅收益免征企業(yè)所得稅，因此企業(yè)應(yīng)納稅所得額從3000萬元減少至1000萬元。

節(jié)稅金額=2000×25%=500（萬元）

法律依據(jù)

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）中關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策一是對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅二是對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅三是對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

案例總結(jié)

企業(yè)通過購(gòu)買合適的開放式基金，利用分紅收益免稅的政策可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的效果。但該方法要求企業(yè)主有理財(cái)?shù)囊庾R(shí)和習(xí)慣，其適用并不具有普遍性，且存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，使用前一定要做好市場(chǎng)調(diào)研和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。