在小規(guī)模納稅人的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，免稅額度政策無(wú)疑是一項(xiàng)重要的利好。然而，在享受這一政策紅利時(shí)，有四個(gè)容易被忽視的 “坑”，若不小心踏入，可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不必要的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。下面山東眾米財(cái)稅集團(tuán)為大家分享這四個(gè)容易被忽視的 “坑”。

　　一、免稅≠全稅免

　　小規(guī)模納稅人每季度享有 30 萬(wàn)、每年 120 萬(wàn)的免稅額度。

　　但需要明確的是，這里的免稅僅僅針對(duì)增值稅。

　　企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等其他稅種并不在這個(gè)免稅范疇內(nèi)。

　　例如，一家小規(guī)模納稅人企業(yè)在本季度銷(xiāo)售額未超過(guò) 30 萬(wàn)，增值稅確實(shí)可以免交，但如果企業(yè)盈利，仍需按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　不少老板誤以為免稅額度涵蓋了所有稅種，從而在稅務(wù)申報(bào)時(shí)出現(xiàn)失誤，導(dǎo)致后續(xù)面臨補(bǔ)繳稅款甚至罰款的風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、專(zhuān)票不免稅

　　免稅額度僅適用于普通發(fā)票上的金額。

　　當(dāng)小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，稅額是不能享受免稅政策的，仍需正常繳納。

　　這是因?yàn)榻邮軐?zhuān)票的一方可以憑借專(zhuān)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，所以從稅收鏈條的完整性角度考慮，開(kāi)具專(zhuān)票時(shí)不能免稅。

　　比如，某小規(guī)模納稅人向合作方開(kāi)具了 5 萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這 5 萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的稅額就必須按照規(guī)定繳納，即便該季度其總銷(xiāo)售額未超過(guò) 30 萬(wàn)。

　　三、額度為專(zhuān)普票總和

　　小規(guī)模納稅人的免稅額度是專(zhuān)票和普票開(kāi)具金額的總和。

　　假設(shè)某季度免稅額度為 30 萬(wàn)，若已經(jīng)開(kāi)具了 5 萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，那么普通發(fā)票最多只能開(kāi)具 25 萬(wàn)，且只有這 25 萬(wàn)的普票部分可以享受免稅政策。

　　一旦專(zhuān)票和普票的開(kāi)具金額相加超過(guò)了 30 萬(wàn)，該季度的全部銷(xiāo)售額都需要按照規(guī)定繳納增值稅。

　　許多企業(yè)在開(kāi)票時(shí)沒(méi)有注意到這一點(diǎn)，導(dǎo)致超過(guò)免稅額度后才發(fā)現(xiàn)全部銷(xiāo)售額都要交稅，大大增加了稅務(wù)成本。

　　四、并非分段計(jì)稅

　　一旦小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售額超過(guò)了 30 萬(wàn)的免稅門(mén)檻，就需要全額交稅，而不是僅僅對(duì)超過(guò)部分交稅。

　　例如，某小規(guī)模納稅人本季度銷(xiāo)售額為 31 萬(wàn)，超過(guò)免稅額度 1 萬(wàn)，此時(shí)并非僅對(duì)這 1 萬(wàn)交稅，而是要對(duì) 31 萬(wàn)全額按照適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

　　小規(guī)模納稅人在利用免稅額度政策時(shí)，一定要清楚了解這四個(gè)容易踩坑的地方。

　　準(zhǔn)確把握政策細(xì)節(jié)，才能在合法合規(guī)的前提下，充分享受政策帶來(lái)的優(yōu)惠，為企業(yè)的發(fā)展減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。